考前突击|2021年初级会计不定项选择题专项训练(七)

初级会计考试试题全部为客观题，分为：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。其中不定项选择题最是令人头疼，也是初级会计考生重点的题目，共3道题，合计30分；考核的初级会计知识点内容比较集中，答案里面既有单选也有多选。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2019年6月份发生的有关经济业务如下：

（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。

（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。

（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。

（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。

要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。

1、 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处理正确的是（　）。

A、6月5日：借：原材料 40 400。贷：材料采购 40 000，材料成本差异 400

B、6月5日：借：材料采购 40 400。贷：原材料 40 000，材料成本差异 400

C、6月20日：借：材料采购 81 000，应交税费——应交增值税（进项税额） 10 490。贷：银行存款 91 490

D、6月20日：借：材料采购 81 000，应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400。贷：银行存款 91 400

2、 根据资料（3），下列各项中，关于丁企业6月25日验收入库甲材料的会计处理结果表述不正确的是（　）。

A、合理损耗的数量不影响原材料的入账金额

B、合理损耗应计入实际采购成本中

C、合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任

D、原材料入账金额为79 600元

3、 根据期初资料、资料（1）至（3），本月材料成本差异率为（　）。

A、0.83％

B、0.70％

C、0.21％

D、1.82％

4、 根据期初资料、资料（1）至（4），本月发出材料的实际成本为（　）元。

A、69 853

B、70 147

C、70 581

D、69 510

5、 根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（　）。

A、期末甲材料未发生减值

B、期末甲材料发生减值

C、期末应冲减减值准备600元

D、期末应计提减值准备1 847元

1.A,C 2.A,C 3.C 4.B 5.A,C

甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2019年9月，甲公司发生下列业务：

（1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额6.5万元；支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的价款1万元。

（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额18万元。

（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额79.1万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额50.85万元。

（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每万平方米280万元，开具增值税专用发票；同时收取包装费11.3万元。

（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每万平方米160万元（不含增值税额）。

已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据上述资料的描述，下列各项中，符合规定的表述是（　）。

A、自产的C型实木地板用于办公室装修，需要缴纳消费税

B、自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税

C、自产的D型实木地板赠送给房地产公司，需要缴纳消费税

D、自产的D型实木地板赠送给房地产公司，需要视同销售计算销项税

2、计算该企业当期销项税额的计算中正确的是（　）。

A、（79.1＋50.85）×13％＋280×4.5×13％＋11.3÷（1＋13％）×13％＋160×0.2×13％＝186.15万元

B、（79.1＋50.85）÷（1＋13％）×13％＋（280×4.5＋11.3）×13％＋160×0.2×13％＝184.38万元

C、（79.1＋50.85）÷（1＋13％）×13％＋280×4.5×13％＋11.3÷（1＋13％）×13％＋160×0.2×13％＝184.21万元

D、（79.1＋50.85）÷（1＋13％）×13％＋280×4.5×13％＋11.3÷（1＋13％）×13％＝180.05万元

3、计算该企业当期进项税额的下列算式中正确的是（　）。

A、6.5＋1×13％＝6.63万元

B、6.5＋1×13％＋18＝24.63万元

C、6.5＋1×9％＋18＝24.59万元

D、6.5＋1×9％＝6.59万元

4、下列关于该企业缴纳消费税的表述中正确的是（　）。

A、销售A型实木地板应当缴纳的消费税是79.1÷（1＋13％）×5％＝3.5万元

B、销售B型实木地板应缴纳的消费税是4.5×280×5％＝63万元

C、将自产的C型实木地板用于装修应缴纳的消费税是5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＝0.3万元

D、将自产的D型实木地板对外赠送应缴纳的消费税是18÷（1－5％）×（1＋5％）×5％＝0.99万元

1.A,C,D 2.C 3.C 4.A,C