2021年初级会计实务冲刺交易性金融资产

甲公司从证券交易市场购入某股票作为交易性金融资产，有关资料如下：

(1)2020年5月10日，甲公司以570万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票180万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，并取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为0.3万元。

(2)5月30日，甲公司收到现金股利30万元。

(3)6月30日，该股票每股市价为3.4元。

4)8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.3元。

(5)8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

(6)12月31日该股票每股市价为4.1元。

(7)2021年1月3日，甲公司以578万元出售该交易性金融资产(出售交易性金融资产适用的增值税税率为6％)。假设甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司2020年5月10日取得交易性金融资产时，下列各项中正确的是()。

A.交易性金融资产取得时入账价值为570万元

B.交易性金融资产取得时入账价值为575万元

C.交易性金融资产取得时入账价值为540万元

D.交易性金融资产取得时入账价值为575.3万元

【解析】

570-30=540

答案：C

2.关于甲公司2020年交易性金融资产的会计处理，下列各项中正确的是( AD)。

A.2020年8月10日应确认投资收益54万元

B.2020年8月10日应冲减交易性金融资产成本54万元

C.2020年5月30日收到股利应冲减资收益30万元

D.2020年12月31日应确认公允价值変动损益126万元

公允价值变动=（4.1-3.4）*180=126（万元）

答案：AD

3.下列关于甲公司2020年与交易性金融资产有关的会计处理中正确的是( ABCD)。

A.2020年5月10日购入时

借:交易性金额资产成本 540

应收股利 30

投资收益 5

应交税费应交增值税(进项税额) 0.3

贷:其他货币资金 575.3

B.2020年6月30日确认公允价值変动时:

借:交易性金融资产—公允价值变动 72

贷:公允价值变动损益 72

C.2020年8月10日宣告分派现金股利时:

借:应收股利 54

贷:投资收益 54

D.2020年12月31日确认公允价值変动时:

借:交易性金融资产—公允价值変动 126

贷：公允价值変动损益 126

【解析】

• 初始入账应收未收利息通过“应收利息”科目核算，

• 交易费用使“投资收益”减少。

• 被投资单位宣告利润分配时确认投资收益

• 交易性金融资产按公允价值计量，每期都要按公允价值调整

  
  

  

答案：ABCD

4.甲公司出售该金融资产时，有关公允价值变动损益的说法，正确的是( B )。

A.需要转入投资收益

B.不需要进行任何的账务处理

C.转入交易性金融资产公允价值变动

D.转入交易性金融资产-成本

【解析】

出售时确认投资收益或损失，不用对原已调整的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

答案：B

5.下列关于2021年1月3日处置该交易性金融资产的表述中，正确的有( )。

A.处置该交易性金融资产应缴纳的增值税为4528.3元

B.处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入“管理费用”

C.处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入“投资收益”

D.计算增值税时应扣除买价中包含的已宣告但尚未发放的现金利30万元

【解析】

（578-570）/（1+6%）*6%*10000=4528.3(元）

交易费用是进项，其进项税可以抵扣。

借：投资收益 4528.3

贷：应交增值税—转让金融商品应交增值税

答案：AC

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