2021年税务师《税法一》考试历年真题精选及解析五

单项选择题

1、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

2、下列关于成品油的相关规定表述错误的是(　)。

A、自2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消费税

B、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

C、将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

D、进口石脑油不征收消费税

【正确答案】 D

【答案解析】 进口石脑油应征收消费税。

3、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是(　)。

A、集资款

B、符合条件的代为收取的行政事业性收费

C、增值税销项税额

D、未逾期的黄酒包装物押金

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，集资款属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，黄酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

4、下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是(　)。

A、将自产应税消费品用于换取消费资料

B、将自产应税消费品用于抵偿债务

C、将自产应税消费品用于投资入股

D、将自产应税消费品赠送给其他单位

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

5、纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为(　)。

A、收讫销货款的当天

B、移送的当天

C、销售方发出金银首饰的当天

D、购买方提货的当天

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。