【应版权方下架】2017年注册税务师《税法一》预习进阶班视频教程免费下载（附讲义）【此篇内容无效】

更新日期：2017/6/1 20:48:46
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视频语言：简体中文
视频授权：共享版
视频属性：精讲课件
视频类型：基础班
视频版本：zip
视频类型：视频

课件介绍
第一节　税法概述

　　知识点：税法的概念

　　1.税收特征：

　　强制性、无偿性、固定性。

　　其中无偿性是核心，强制性是基本保障。

2.税法特点：

　　（1）立法过程来看属于制定法。

　　税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法）。

　　（2）法律性质来看属于义务性法规（不是授权性法规）。

　　纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体权利。

　　（3）内容上来看具有综合性。

　　知识点：税法原则



	

	
税法基本原则
	
税法适用原则
	
	

	
1.税收法律主义

	2.税收公平主义

	3.税收合作信赖主义

	4.实质课税原则
	
1.法律优位原则

	2.法律不溯及既往原则

	3.新法优于旧法原则

	4.特别法优于普通法原则

	5.实体从旧、程序从新原则

	6.程序优于实体原则
	


　　（一）税法基本原则

　　1.税收法律主义（税收法定性原则）

　　（1）课税要素法定：要素由法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。

　　（2）课税要素明确：规定应无歧义、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。

　　（3）依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的。

　　2.税收公平主义

　　税收负担必须根据纳税人的负担能力分配。

　　【举例】工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）。

　　3.税收合作信赖主义（公众信任原则）

　　征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

　　（1）无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；

　　（2）纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

　　【举例】预约定价安排。

　　合作信赖主义适用限制：

　　4.实质课税原则

　　应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。

　　【举例】关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整。

　　（二）税法适用原则

　　1.法律优位原则：法律＞法规＞规章

　　下位法与上位法冲突时一般下位法无效。

　　2.特别法优于普通法原则

　　下位特别法效力＞上位普通法效力

　　3.新法优于旧法原则

　　新旧法对同一事项有不同规定的，新法效力优先。

　　4.法律不溯及既往原则

　　新法实施后，对实施前的行为不适用新法，而只能沿用旧法。

　　5.实体从旧、程序从新原则

　　实体法无溯及力，程序法有溯及力。

　　6.程序优于实体原则

　　诉讼发生时，税收程序法优于实体法适用。

　　【举例】有争议的税款应先完税再复议或申诉。

　　总结：适用原则

　　1）法律优位

　　特别法优于普通法

　　2）新法优于旧法

　　法律不溯及既往

　　实体从旧程序从新

　　3）程序优于实体