资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

发布于 2021-08-11 11:28 ，所属分类：注册会计师学习资料

甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2X20年度所得税汇算清缴于2X21年5月31日完成。甲公司2X20年度财务报告于2X21年3月31日经董事会批准对外报出。2X20年至2X21年，甲公司发生如下交易或事项：

【资料】1、甲公司生产的A产品市场售价为10万元/件，因国家对A产品实施限价政策，甲公司生产A产品对外售价为7万元/件。根据国家相关政策，从2X20年1月1日起，甲公司每销售1件A产品，当地政府部门将给予补助3万元。2X20年度，甲公司共销售A产品1000件，收到政府给予的补助3000万元。A产品的成本为6万元/件。

税法规定，企业自国家取得的资金作为出资外，应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入2X20年度应纳税所得额，计算并交纳企业所得税。对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：

借：银行存款 3000

贷：其他收益 3000

借：银行存款 7910

贷：主营业务收入 7000

应交税费——应交增值税（销项税额）910（7000*13%）

借：主营业务成本 6000

贷：库存商品 6000

2X21年1月12日，甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。

2、2X20年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2X20年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2X20年度确认预计负债300万元。2X21年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失400万元，2X21年2月10日甲公司支付赔偿款400万元。

3、2X21年2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2X20年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的60%计提了坏账准备。

4、2X20年度，甲公司因销售B产品共收取合同价款490万元。在销售B 产品时，甲公司向客户承诺，在销售B产品2年内，由于客户使用不当等原因造成B产品故障，甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售，与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为50万元，预计维修服务成本为30万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下，出售B产品的售价为450万元。上述已售B产品的成本为360万元。至2X20年12月31日，尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。

对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：

借：银行存款 553.7

贷：主营业务收入 490

应交税费——应交增值税（销项税额） 63.7

借：主营业务成本 360

贷：库存商品 360

借：销售费用 30

贷：预计负债 30

借：递延所得税资产 7.5

贷：所得税费用 7.5

2X21年3月20日，甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。

5、2X21年3月31日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利500万元。