【刷题】第九十七期 中级会计基础习题

发布于 2021-08-11 16:45 ，所属分类：注册会计师学习资料

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会计实务

1.2019年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2019年适用的所得税税率为25%，2020年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2019年12月31日因其他权益工具投资应确认( )。

A.所得税费用1 430万元

B.所得税费用1 072.5万元

C.其他综合收益1 224万元

D.其他综合收益1 215.5万元


2.甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1 200万元，2018年12月31日其公允价值为1 290万元，2019年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认( )。

A.递延所得税资产10.5万元

B.递延所得税资产17.5万元

C.递延所得税负债10.5万元

D.递延所得税负债17.5万元




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1.【答案】D。解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，由于公允价值变动确认的递延所得税也计入其他综合收益，所以甲公司2019年12月31日应确认的其他综合收益=[9.2×1 200-(8×1 200+10)]×(1-15%)=1 215.5(万元)。

2.【答案】C。解析：2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 290万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异90万元，2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 360万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异余额160万元，当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70(万元)，应确认递延所得税负债=70×15%=10.5(万元)


经济法

1.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是( )。

A.进口货物

B.销售旧货

C.销售自己使用过的固定资产

D.销售自己使用过的非固定资产


2.某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价(550元/件)10%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是( )元。

A14300

B15840

C18700

D12870




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1.【答案】D。解析：本题考核增值税征收率。(1)A项，不区分一般纳税人还是小规模纳税人，一律按照货物适用税率征收增值税;(2)BC项，减按2%征收增值税。

2.【答案】D。解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×13%=12870(元)。


财务管理

1.某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，年度内使用了60万元(使用期平均8个月)，假设年利率为12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。

A.5

B.5.1

C.7.4

D.6.3


2.采用ABC控制系统对存货进行控制时，应当重点控制的是( )。

A.数量较多的存货

B.数量较少、占用资金较多的存货

C.品种较多的存货

D.库存时间较长的存货




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1.【答案】B。解析：年平均借款额=60×(8/12)=40(万元);企业应支付利息=40×12%=4.8(万元);企业应支付的承诺费=(100-40)×0.5%=0.3(万元);应付利息和承诺费=4.8+0.3=5.1(万元)。

2.【答案】B。解析：ABC控制系统是把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或资金占用等标准分为3大类。针对不同类别的存货分别采用不同的管理方法，A类存货品种数量较少、单位价值较高，因此应将其作为管理重点，实行重点控制，严格管理。


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