最新政策！收到留抵退税款如何选择现金流量项目

发布于 2022-06-29 10:40 ，所属分类：在线教育信息快讯


今年财政部、国家税务总局先后发布了关于增值税期末留抵退税的政策公告（2022年财税第14号、总局公告第4号、财税第17号、财税第19号、财税第21号、总局公告第11号），不断扩大留抵退税的范围，加大留抵退税实施的力度，提升留抵退税办理的速度，让更多的企业享受留抵退税带来的优惠。很多企业也都享受该政策并且收到了留抵退税款。

收到增值税留抵退税，账务上应该如何记账呢？除了账务处理，收到留抵退税款如何选择现金流量项目实务中也有很大争议，是选择“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”呢？



1

收到增值税留抵退税的账务处理


财政部会计司发布关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读，应通过“应交税费—增值税留抵税额”科目进行相应核算。


（1）提交留抵退税申请时：
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（2）收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额

（3）如果收到退税款后再次缴回退税款，做进项抵扣，应做如下处理：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：银行存款


2

收到增值税留抵退税的现金流量列示

财政部会计司最新发布了《2022年第二批企业会计准则实施问答》对增值税留抵退税业务的现金流量列示问题进行了解释，可以分为两种情况。


1、如果企业执行企业会计准则，收到增值税留抵退税款应计入“收到的税费返还”项目。

实施问答原文如下：
2、如果企业执行小企业会计准则，收到增值税留抵退税款应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

实施问答原文如下：

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本文为会计圈那点事儿原创整理发布，作者：郭老师，转载请联系授权违者必究！

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